Tarih: 20.07.2026

Sayı: 2026:230

Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlarda Gelir Vergisi İstisnası Düzenlemesine Yönelik Açıklayıcı Bilgilerin yer aldığı 333 Seri Nolu Gelir Vergisi Tebliği yayımlandı

21/05/2026 tarihli ve 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 4’üncü maddesiyle 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na Mükerrer 20/D maddesi eklenmiştir.

 Anılan madde ile Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulmuştur.

 Söz konusu düzenlemelere ilişkin olarak 04.07.2026 tarih ve 333000 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan bu Tebliğde;

-İstisnadan yararlanılmasına ilişkin olarak istisna belgesinin düzenlenmesi ve istisnadan yararlanılmasına yönelik taşınması gereken şartlara,

 -İstisna kapsamına girmeden önce, Türkiye’de elde edilen gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetin bulunmasının bu istisnadan yararlanılmasına engel teşkil etmeyeceğine,

- İstisnadan yararlanılması durumunda Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyeceği; diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirlerin beyannameye dahil edilmeyeceğine yönelik açıklamalara ve örneklere yer verilmiştir.

Tebliğde yer alan açıklamaların detayı aşağıdaki gibidir:

1)İstisnadan yararlanacaklar

Tebliğe göre istisnadan, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler yararlanabilecektir.

İstisnadan yararlanılabilmesi için başvuru tarihi itibarıyla Türkiye’de yerleşmiş sayılma şartı aranacaktır. Ayrıca istisnadan, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler faydalanabilecektir.

Bu istisnadan yalnızca gerçek kişiler yararlanabilecek olup, kurumlar vergisi mükelleflerinin bu istisnadan yararlanması mümkün değildir.

2) İstisna belgesi şartı

İstisnadan faydalanmak isteyen mükelleflerin yerleşmiş sayıldığı takvim yılının sonuna kadar, takvim yılının son iki ayında yerleşmiş sayılanların ise takip eden takvim yılının ikinci ayının sonuna kadar tarha yetkili vergi dairesine başvurarak istisna kapsamındaki kazanç ve iratlarına ilişkin olarak Tebliğ eki (EK-1)’de yer alan “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi’ni (İstisna Belgesi) almaları gerekmektedir.

Vergi dairelerince, başvuruda bulunan mükelleflerin Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahlarının ve vergi mükellefiyetlerinin bulunup bulunmadığı ile 4 Türkiye’de yerleşmiş sayılıp sayılmadığı kontrol edilecek, şartların sağlandığının tespitini müteakip başvuru sahiplerine istisna belgesi verilecektir.

İstisnadan yararlanacak gerçek kişilerin istisna kapsamına girmeden önce, Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmeyecektir.

3)İstisna kazancın beyanı

İstisna şartlarını taşıyan mükellefler tarafından, istisna kapsamındaki kazanç ve iratları için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek, diğer gelirleri nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu kazançlar beyannameye dahil edilmeyecektir.

4) İstisnanın kapsamı

Yasal düzenleme kapsamında, yalnızca yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar gelir vergisinden müstesnadır. Türkiye’de elde edilen kazanç ve iratlar istisna kapsamında değildir.

İstisnadan yararlanan mükelleflerin Türkiye’de elde ettiği kazanç ve iratları için vergisel yükümlülükleri devam etmektedir.

5) İstisna kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler ile ödenen vergilerin durumu

İstisna kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmayacaktır.

Bu istisna kapsamındaki kazanç ve kazanç ve yabancı memleketlerde ödenen vergiler Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyecektir.

6) İstisna şartlarını sağlamadığı sonradan tespit edilenler

İstisnaya ilişkin şartları taşımamasına rağmen istisnadan yararlandığı tespit edilen mükelleflerin, söz konusu kazançlarına ilişkin olarak eksik tahakkuk etmiş olan vergi, tarha yetkili vergi dairesi tarafından vergi ziyaı cezası kesilmek suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil olunacaktır.

7) Diğer hususlar

Tebliğde, Türkiye’de yerleşmiş sayılmayanlar ile istisna belgesi aldığı halde sonradan Türkiye mukimi olmaktan çıkanların durumunun Gelir Vergisi Kanunu’nun 3. maddesinde yer alan düzenleme kapsamında değerlendirileceği, bu kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazançları üzerinden Türkiye’de vergilendirilmesinin söz konusu olmadığı açıklanmıştır.

Yayımlanan Tebliğde, arıca istisna uygulamasına ilişkin örneklere de yer verilmiştir.

 

333 Seri Nolu  Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/07/20260704-14.htm  linkinden ulaşılabilir.