2026:201 SAYILI YAZIMIZIN DÜZELTİLMESİ
2026:201 SAYILI YAZIMIZIN DÜZELTİLMESİ
YMM Tarafından Yapılacak Tasdik Kapsamı Genişletildi
Tarih: 16.01.2026
Sayı: 2026:201
30/12/2025 tarih ve 33123 sayılı Resmi Gazete’de; gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin; 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibraz şartına bağlanmasına ve bu raporlara ilişkin usul ve esaslarının belirlenmesine ilişkin 49 Sıra No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır.
Tebliğ ile tasdik zorunluluğu getirilen istisna, indirim ve uygulamalar gelir ve kurumlar vergisi bazında tablo halinde özetlenmiş olup aşağıdaki gibidir:
|
GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİK ZORUNLULUĞU GETİRİLEN İNDİRİM VE İSTİSNALAR |
|||
|
Tasdik Konusu |
İlgili Kanun Maddesi |
1.Tasdik Sınırı |
2.Tasdik Sınırı |
|
Sinai Mülkiyet Haklarında İstisna |
KVK 5/B |
500.000 TL’yi aşması |
Her bir istisna veindirimin500.000 Tl'yi aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplam1nin 1.000.000 TL'yi aşması |
|
TUGS'a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası |
4490 Sayılı Kanun |
500.000 TL’yi aşması |
|
|
Serbest Serbest Bölgelerde Edilen Kazanç İstisnası |
3218 Sayılı Kanun |
500.000 TL’yi aşması |
|
|
Teknokent Kazanç İstisnası |
4691Sayılı Kanun |
500.000 TL’yi aşması |
|
|
Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi |
GVK 89/13 |
500.000 TL’yi aşması |
|
|
İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması |
KVK 32/A |
Tutar Sınırı Yok |
|
|
Ar-Ge ve Tasarım İndirimi |
5746 Sayılı Kanun |
500.000 TL’yi aşması |
|
|
Yatırım indirimi istisnası (GVK Geçici 61Kapsammda Tevkifata Tabi Olmayanlar)
|
193 Sayılı Kanun |
500.000 TL’yi aşması |
|
|
Yıllık GV Beyannamesinin "Beyan Edilecek Gelirden İndirim " Başlıklı Bölümde Yer Alan "Diğer indirimler" ile "istisna Edilen Kazançlara ilişkin Bildirim" Başlıklı Bölümde Yer Alan "Diğer istisnalar" |
193 Sayılı Kanun |
Her Bir indirim ya da istisna Tutanının 1.000.000 TL’yi aşması |
İndirim ve istisna tutan toplamının 1.000.000 TL'yi aşması |
|
KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİK ZORUNLULUĞU GETİRİLEN İNDİRİM VE İSTİSNALAR |
|||
|
Tasdik Konusu |
İlgili Kanun Maddesi |
1. Tasdik Sınırı |
2.TasdikSınırı |
|
Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
Her Bir İstisna ve İndirimin 500.000 TL'yi Aşmaması Ancak Birden Fazla İstisna ve İndirim Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması |
|
Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Emisyon Primi Kazanç İstisnası |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibariyle Gayrimenkul Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç) |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri İntifa Senetleri Rüchan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklık Paylarının Satışından elde Edilen Kazançlar |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Yurtdışı İnşaat Onarım Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
TUGS'a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası |
4490 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası |
3218 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Teknokent Kazanç İstisnası |
4691 Sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Araştırma Altyapılarının Ar-Ge Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazanç İstisnası |
6550 Sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik Eğitim Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Nakdi Sermaye Artırımı Faiz İndirimi |
5520 sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/6-7-8) |
5520 sayılı Kanun |
Yararlanılan Toplam Vergi İndiriminin 200.000 TL'yi Aşması |
|
|
İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/A) |
5520 sayılı Kanun |
Tutar Sınırı Aranmaz |
|
|
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması |
5520 sayılı Kanun |
Tutar Sınır Aranmaz |
|
|
Ar-Ge ve Tasarım İndirimi |
5746 Sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi |
5746 Sayılı Kanun |
500 Bin TL'yi Aşması |
|
|
Teknokent Sermaye Desteği İndirimi |
4691 Sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar) |
193 Sayılı Kanun |
500.000 TL'yi Aşması |
|
|
Yıllık KV Beyannamesinin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek Istisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler ve İstisnalar" İle "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" |
5520 sayılı Kanun ve Diğer Kanunlar |
Beyannamenin Bu Satırına Yazılan Tutarın Ayrı Ayrı 1.000.000 TL'yi Aşması iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması |
Bu İki Satıra Yazılan Tutarların Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması |
Mükelleflerin, istisna, indirim ve uygulama yoluyla vergi dışı tutulan işlemlerinin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğu, yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen Gelir Vergisi veya Kurumlar Vergisi İstisna, İndirim ve Uygulama Tasdik Raporları ile tasdik edilecektir.
Tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin düzenlenen tasdik raporlarının ilgili takvim yılı gelir vergisi veya kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte ya da gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde, 1/6/2019 tarihli ve 30791 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Genel Tebliğ (Sıra No: 1) ile bu konudaki diğer düzenlemeler uyarınca dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur.
Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Düzenlenen Raporlar: Mükelleflerin, istisna, indirim ve uygulama yoluyla vergi dışı tutulan işlemlerinin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğu, yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporları ile tasdik edilecektir.
1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, 5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin (4) numaralı alt bendindeki istisna için düzenlenen tasdik raporlarının ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden 3 ay içerisinde dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur.
Gelir veya Kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşme düzenleyerek beyannamelerini tasdik ettiren mükelleflerin, haklarında düzenlenecek tam tasdik raporlarının ayrı bir bölümünde söz konusu indirim, istisna veya uygulamalara ilişkin bu Tebliğ ekindeki rapor dispozisyonunda yer alan hususlara yer verilmesi şartıyla, tasdik kapsamındaki işlemleri için ayrıca rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır.
Gelir/kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde, mükellefe 213 sayılı Kanunun mükerrer 227 nci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca mühlet verilir. Tasdik raporunun bu süre içerisinde de ibraz edilmemesi halinde mükellef tasdike konu haktan yararlanamaz.
Gelir/kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde ayrıca, 213 sayılı Kanunda belirtilen özel usulsüzlük cezasına yönelik hüküm tatbik edilir.
49 Sıra No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği’ne;
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251230-8.htm linkinden ulaşılabilir.