30 Büyük Şehirde Bazı Mükellefler Basit Usul Kapsamından Çıkarıldı

Tarih: 12.09.2025

Sayı: 2025:186

Bilindiği üzere; Gelir Vergisi Kanunu’nun 46. Maddesine göre, Kanunun 47 ve 48 inci maddelerde yazılı şartları topluca haiz olanların ticari kazançları basit usulde tespit olunur.

 Bu şartları sağlayan mükellefler için ticari kazancın tespiti ve muhasebesi kolaylaştırılmış bir usule tabi tutulmuştur. Bunlar için, ticari kazanç bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet farktır. Bu fark yapılan faaliyetle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ile hasılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanır. Kazançları bu usulde tespit edilenler, kazancın tespiti ve Vergi Usul Kanununun defter tutma hükümleri hariç, bildirme, vesikalar, muhafaza, ibraz, diğer ödevler ve ceza hükümleri ile bu Kanun ve diğer kanunlarda yer alan ikinci sınıf tüccarlar hakkındaki hükümlere tabidirler.

 Her ne kadar basit usule tabi mükellef için kazancın tespiti kolaylaştırılmış bir usule tabi tutulmuş olsa da yani bunlar prensip itibariyle gelir vergisine tabi olsa da, 1.1.2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, 26.10.2021 R.G. tarihli 7338 s. Kanun ile GVK’na eklenen Mükerrer 20/A madde ile, bu Kanuna göre kazançları basit usulde tespit olunan mükelleflerin 46 ncı maddeye göre tespit edilen kazançları gelir vergisinden müstesna tutulmuştur. Bu mükelleflere yapılan ödemeler stopaja da tabi değildir. Ayrıca KDVK’nun 17/4-a maddesi uyarınca basit usulde tespit edilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler KDV’den de müstesnadır.

 

09 Eylül 2025 Tarihli ve 33012 Sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 8/9/2025 tarihli ve 10380 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanan son verilere göre nüfusu 30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere; 

a) Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar,

b) Her türlü emtia alım-satımı ile uğraşanlar (Münhasıran bir işyeri açmaksızın gezici olarak veya pazar takibi suretiyle perakende emtia alım-satımı ile uğraşanlar hariç)

c) İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar,

ç) Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işleriyle uğraşanlar,

d) Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler,

e) Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler,

f) Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlar

1/1/2026 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilecektir.

 

1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecek bu kararla; bu tarihten sonra anılan faaliyette bulunanlar gerçek usulde vergilendirileceklerdir. Bunlara tanınan gelir vergisi istisnası son olarak 2025 kazançları için uygulanacaktır. Aynı zamanda bu mükellefleri /1/2026 tarihinden sonra yapacakları teslimler ve hizmet ifaları gelir vergisine tabi olacaktır. Bu düzenlemeyle gerçek usulde vergilendirilecek olan bu mükellefler, ayrıca defter tutma, fatura düzenleme, ÖKC kullanma, hizmet teslimlerinde KDV hesaplama gibi yükümlülüklere de tabi olacaklardır. 

 

-08.09.2025 Tarih ve 10380 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na;

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/09/20250909-6.pdf linkinden ulaşılabilir.